Fiscalidad del autónomo

Iniciar una actividad económica origina una serie de obligaciones fiscales.

Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica deberá presentarse la declaración censal, a través de los modelos 036 ó 037.

Una vez iniciada la actividad, los ingresos recibidos por autónomos tributarán por el Impuesto sobrela Rentade las Personas Físicas (IRPF) por medio de pagos fraccionados y declaración anual.

Además el autónomo deberá cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas y demás obligaciones en función de las actividades que desarrolle.

  1. Declaración censal, modelos 036 ó 037

Se trata de la solicitud de inscripción en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. Debe realizarse antes de iniciar la actividad.

El modelo 036, de declaración censal normal, será utilizado de manera general por cualquiera que desee causar alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.

El modelo 037, de declaración censal simplificada, únicamente podrá ser empleado por personas físicas con determinadas condiciones (coincidir su domicilio con el de gestión administrativa, no estar incluidos en el registro de devolución mensual, no satisfacer rendimientos de capital mobiliario, etc.).

  1. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Se trata de un tributo de ámbito municipal cuyos sujetos pasivos serán personas físicas (autónomos), personas jurídicas (sociedades mercantiles) y demás entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes).

Los obligados presentarán declaración de alta mediante el modelo 840 y consignar su cifra de negocios por medio del modelo 848.

  1. Impuesto sobrela Rentade las Personas Físicas (IRPF)

Los miembros de régimen de atribución deberán realizar pagos fraccionados de IRPF si realizan actividades económicas.

En el IRPF, los métodos de determinación del rendimiento de actividades económicas son dos:

–         Estimación Directa, con dos modalidades:

  • Normal (para empresarios y profesionales no acogidos a la modalidad  simplificada o a estimación objetiva y, en todo caso, si la cifra de negocios del conjunto de las actividades supera los 600.000 euros anuales).
  • Simplificada (para empresarios y profesionales cuyas actividades no estén acogidas a estimación objetiva, cuya cifra de negocios del conjunto de las actividades no supere los 600.000 euros anuales, no hayan renunciado a su aplicación y cuyas actividades no estén comprendidas en el método de estimación directa).

–         Estimación objetiva

               Aplicada a empresarios y profesionales que cumplan los siguientes requisitos:

  • Que sus actividades se encuentren recogidas enla Ordendel Ministerio de Economía y Hacienda y no rebasen los límites establecidos.
  • Que el volumen de ingresos no supere los límites (300.000 euros para las actividades agrarias y 450.000 euros para el conjunto de actividades económicas).
  • Que el volumen de copras en bienes y servicios del ejercicio anterior no supere los 300.000 euros.
  • Que las actividades económicas no sean ejercidas fuera del ámbito de aplicación del IRPF.
  • Que no hayan renunciado a la aplicación de este régimen.
  • Que no hayan renunciado o estén exentos del régimen simplificado del IVA.
  • Que ninguna actividad ejercida se encuentre en régimen de estimación directa.
  1. Impuesto sobre el  Valor Añadido (IVA)

Están sujetas las entregas de bienes y prestación de servicios en el territorio de aplicación del impuesto, siendo sujetos pasivos personas físicas, jurídicas así como entidades sin personalidad jurídica.

Existe un régimen general y varios regímenes especiales.

– Régimen general

Quienes realicen entregas de bienes o prestación de servicios repercutirán a sus clientes a los clientes al tipo impositivo que corresponda: normal (18%), reducido (8%) y superreducido (4%).

Si el periodo de liquidación es trimestral, el modelo 303 “Impuesto sobre el Valor Añadido Autoliquidación” se presentará entre los días 1 y 20 de abril, julio y octubre, excepto el correspondiente al último periodo de liquidación del año, realizado entre los días 1 y 30 de enero del siguiente año.

–         Régimen especial simplificado

Solamente podrá optarse por esta modalidad si el empresario o profesional tributa en estimación objetiva de IRPF.

–         Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Se aplica a titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras.

  1. Otras obligaciones fiscales

La Leydel Impuesto sobrela Rentade las Personas Físicas contempla que determinadas personas deberán ingresar como pago a cuenta del impuesto personal del que recibe rentas, una cuantía preestablecida.

La obligación de retener se genera cuando las rentas son abonadas.

Las declaraciones pueden ser  trimestrales o mensuales:

–         Declaración trimestral.

Entre los días 1 y 20 de abril, julio, octubre y enero.

–         Declaración mensual.

Los obligados a presentar declaración mensual en IVA entre los días 1 y 20 de cada mes.

Además de las declaraciones mensuales o trimestrales, deberá presentarse la declaración anual informativa de retenciones en ingresos a cuenta entre los días 1 y 20 de enero del año siguiente.

  1. Declaraciones informativa

–         Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro.

Los obligados tributarios que deban presentar declaraciones de IVA por medios telemáticos y opten por la devolución mensual deberán presentar el modelo 340.

–         Declaración anual de partícipes y aportaciones a planes de pensiones.

Si como promotor de un plan de pensiones se hicieran aportaciones a favor de los empleados, entre los días 1 y 30 de enero de cada año deberá presentarse el modelo 345.

–         Declaración anual de operaciones con terceros.

Cuando respecto de otra persona o entidad se hayan realizado operaciones que hayan superado la cifra de 3.005,06 euros en el año natural.

Se contempla sin embargo un gran número de supuestos en los que el profesional o empresario está exento.

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